3月28日 税收征收管理法修订征求意见 多项举措利民

东莞长安律师获悉

3月28日，国家税务总局联合财政部，对《中华人民共和国税收征收管理法（修订版征求意见稿）》进行了公布，并向社会公众广泛征集意见。据悉，《征求意见稿》针对社会关注的焦点问题，特别强化了对纳税人合法权益的维护，从减轻纳税人在办理税务事务时的负担、倡导诚信纳税并主动遵守税法、确保行政救济的有效实施、以及规范税务执法的具体行为等多个方面，推出了众多有益的政策措施。

将服务举措上升为法律规范 巩固利企便民改革成果

《征求意见稿》对税收诚信体系构建以及部门间税收信息互通等近年来经实践验证有效的一系列税收服务措施和改革成效进行了明确，同时新增了为纳税人提供便捷税务办理途径的相关规定，从而为提升服务措施提供了法律依据。北京大学法学院刘剑文教授如是说。

刘剑文指出，若能明确电子凭证及电子资料的法律地位，便能解决电子凭证入账及纳税人提交电子资料的合法性难题；将“领购发票”改为“领用发票”，更是巩固了发票制度改革的成效；这些举措不仅更有力地维护了纳税人的合法权益，还进一步对税务机关的执法尺度进行了规范化。

税收营商环境的不断改善使得纳税人的税务办理体验得到了显著提高。智方圆税务师事务所的相关负责人指出，在商事制度改革之后，纳税人仅需前往市场监管部门完成设立登记，登记机关与税务部门将实现登记信息的实时互通，从而无需另行进行税务登记手续。《征求意见稿》将这一有效做法纳入法律范畴，进一步稳固了改革取得的成果。

中国人民大学财政金融学院的朱青教授指出，近些年，税务机关致力于实现“高效办理事项”，主动采用信息化手段创新服务方式，持续提高行政效率，显著减少了纳税人的办税频率和时长，而此次税收征管法的修订更是进一步改善了纳税人的办税感受。例如，强调税收大数据的运用价值，明确税务部门应通过部门间信息共享途径获取资料，无需纳税人额外提交，从而提升了纳税人在税务办理上的效率，减少了制度层面的交易费用，并不断改善了税收经营环境。

健全守信激励制度 提高纳税人税法遵从

诚信构成了社会主义核心价值观的核心内容。在党的二十大报告中，强调了要积极推广诚信文化，并致力于构建一个能够持续发展的诚信建设体系。

值得注意的是，《征求意见稿》中新增了相关条款，即税务机关需完善守信激励机制，为守信的纳税人、扣缴义务人及其他相关当事人提供便利条件，并依照国家既定规定执行联合激励措施。这一新规有助于增进征纳双方的信任与合作，提高纳税人的遵从度，减少社会治理的投入，并推动社会法治的公正与公平。

同时，《征求意见稿》对主动纠正税收违法行为的处罚规定进行了进一步的细化和完善，对纳税人、扣缴义务人及其他相关当事人主动纠正税收违法行为或协助税务机关查处此类违法行为的情况，依据具体情况，可予以从轻、减轻或免除行政处罚。

施正文主任，中国政法大学财税法研究中心的负责人，指出这一措施旨在赋予执法活动以刚性和温情，它不仅能够增强行政管理的效率，减少执法部门的运营成本，还有助于保持税收管理的有序性，同时也能更有效地保障纳税人的各项合法权益。

优化行政救济制度 保障纳税人合法权益

税收复议构成了纳税人寻求权利救济的关键途径。据消息透露，《征求意见稿》已取消了对纳税争议“在复议前必须清税”的规定，明确指出，纳税人与税务机关在税收问题上产生分歧时，可径自提出行政复议申请，无需事先缴纳相关税款或提供担保，即可启动复议程序。

本次修订的一大亮点在于取消了纳税争议提起复议前必须先清税的限定条件。吉林财经大学税务学院院长张巍指出，尽管现行税收征管法中关于“复议前清税”的规定对保障国家税款安全起到了积极作用，但同时也对部分因无法缴纳争议税款而寻求行政救济的当事人造成了一定程度的限制。《征求意见稿》的提出，取消了纳税争议中的“复议前清税”要求，这一举措对于有效保障纳税人行使行政救济权利，具有极其重要的积极影响。

张巍对《征求意见稿》中关于“诉讼前清税”的规定持肯定态度，他指出，诉讼过程往往耗时较长，提前进行清税处理不仅有助于在司法诉讼前尽可能解决纳税争议，还能有效遏制涉税诉讼案件数量的激增。此外，此举还能防止因诉讼时间过长而导致的税款入库延迟，同时在不取消“复议前清税”的前提下，兼顾到国家税收的安全保障。

规范统一税收执法 打造公平正义法治环境

法治构成了最优的商业环境。记者报道指出，《征求意见稿》着重提出税收执法的统一与规范化要求，明确指出需依照法律强化不同区域税收执法的统一性和规范性；并且，该文件还要求国务院税务管理部门构建完善的税务行政处罚裁量标准体系，确保税务行政处罚裁量权的合理运用。这些措施旨在统一税务机关在处理税收违规行为时的标准，从而对大多数遵守规定的企业提供了保障，同时也有利于促进全国统一大市场的形成。

同时，《征求意见稿》补充了税务机关在查处税收违法行为时，必须确保事实明确、证据充足、适用法律准确、程序合规，并依法进行公平公正处理的指导性条款。张巍指出，税务机关应依据事实、依照法律，进行全面、客观、公正的调查，搜集相关证据，严格遵守法定程序，从而更有效地维护纳税人的合法权益，为企业的合法经营提供坚实保障。

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